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離岸(海外)公司概述
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離岸注冊(cè),何處是家?
離岸注冊(cè)”作為經(jīng)濟(jì)全球化過(guò)程中的一個(gè)亮點(diǎn),吸引了眾多的眼球,尤其是政府以及自覺(jué)、不自覺(jué)地扮演政府利益代言人角色的社會(huì)各界人士的眼球。遺憾的是,在后一種眼球中,我們讀到了更多的困惑、不解、憂慮、憤懣乃至殺氣。那么,“離岸注冊(cè)”到底是一個(gè)什么東西,它從哪里來(lái)?向著何處去?漫漫浮華,何處才是“離岸注冊(cè)”的“快樂(lè)老家”?
“離岸公司注冊(cè)”的法制機(jī)理與制度利益 “離岸注冊(cè)”是離岸公司注冊(cè)的簡(jiǎn)稱。所謂“離岸公司”,是指公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)地與公司注冊(cè)地相分離的公司,“離岸”的真正含義就是“在國(guó)外”。從法律的角度來(lái)看,“離岸”反映了跨國(guó)企業(yè)的一種特殊經(jīng)營(yíng)狀態(tài),即公司雖然有“岸”(注冊(cè)地),但其所有的活動(dòng)卻完全“離岸”。這種狀態(tài)不僅使得注冊(cè)地法制對(duì)公司的注冊(cè)、成立、日常經(jīng)營(yíng)管理、變更、終止等等監(jiān)管都完全成為不必要,而且為離岸公司營(yíng)造了一種零監(jiān)管的法律機(jī)理。大大減輕了注冊(cè)地政府與離岸公司本身的負(fù)擔(dān)。
離岸公司的制度利益主要有兩個(gè)方面,一是直接利益,體現(xiàn)在注冊(cè)地公司管理成本與政府監(jiān)控成本的雙重降低。成本的降低就意味著利潤(rùn)的增加,離岸公司、注冊(cè)地政府顯然因此取得了優(yōu)厚的制度利益。對(duì)于離岸公司來(lái)說(shuō),它既有機(jī)會(huì)享受注冊(cè)地、經(jīng)營(yíng)地提供的法律優(yōu)惠,又有機(jī)會(huì)規(guī)避單一法制管轄造成的不便與風(fēng)險(xiǎn),成為世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中占據(jù)制度優(yōu)勢(shì),促成制度與制度競(jìng)合的佼佼者。二是間接利益,主要體現(xiàn)在落后國(guó)家與發(fā)達(dá)國(guó)家通過(guò)該機(jī)制繞過(guò)政治與意識(shí)形態(tài)的紛爭(zhēng),實(shí)現(xiàn)了制度優(yōu)勢(shì)的共享。離岸公司的注冊(cè)地一般都是世界尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家公認(rèn)的經(jīng)濟(jì)上值得信賴的地區(qū),發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)其活動(dòng)給予完全的國(guó)民待遇,在這里注冊(cè)一家離岸公司,既可以維持原有的經(jīng)營(yíng)習(xí)慣,又可以免除制度歧視,還可以規(guī)避國(guó)家設(shè)置的各種政治障礙與意識(shí)形態(tài)障礙,可謂專心經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的“一方凈土”。最典型的例子是臺(tái)灣以政治安全為由限制對(duì)大陸的直接投資,于是臺(tái)商紛紛“變臉”,先注冊(cè)一家“離岸公司”,再在大陸開展各項(xiàng)業(yè)務(wù),讓政府的限制消于無(wú)形。
“離岸注冊(cè)”給企業(yè)特別是大陸企業(yè)帶來(lái)的好處 一般認(rèn)為,注冊(cè)離岸公司可以給大陸企業(yè)帶來(lái)如下好處:1、中國(guó)雖已加入WTO,但承認(rèn)中國(guó)完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的國(guó)家還只有幾個(gè)小國(guó),其他國(guó)家或多或少地對(duì)大陸設(shè)有貿(mào)易壁壘或者其他壁壘,注冊(cè)一家海外離岸公司是企業(yè)拓展跨國(guó)業(yè)務(wù)的捷徑。比如:一家大陸企業(yè)直接向美國(guó)出口產(chǎn)品,不僅手續(xù)繁雜,而且還有各種關(guān)稅壁壘、配額、產(chǎn)地的限制,更為嚴(yán)重的是,大陸是世界上遭受反傾銷最多的地區(qū),辛辛苦苦開拓的市場(chǎng),可能因?yàn)橐黄鸱磧A銷案件的敗訴而丟失。如果該企業(yè)擁有一個(gè)海外離岸公司,由企業(yè)向離岸公司出口產(chǎn)品,再由離岸公司向美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家出口,企業(yè)不僅可以節(jié)省一到兩倍的成本,免除歧視與限制,而且沒(méi)有反傾銷之憂,大大有利于業(yè)務(wù)的開拓與市場(chǎng)的穩(wěn)定。2、一般說(shuō)來(lái),大陸公司直接在海外上市比較難,而百慕大、開曼、英屬維爾京群島的法律屬于普通法系,是美國(guó)納斯達(dá)克上市公司的合法注冊(cè)地,中國(guó)企業(yè)在此注冊(cè),既可通往香港創(chuàng)業(yè)板,更可以邁入美國(guó)的納斯達(dá)克。與大陸的“借殼上市”相對(duì)應(yīng),這種上市路徑被稱為“造殼上市”,即要在擬上市的海外證券市場(chǎng)所在地或其允許的國(guó)家(地區(qū))成立離岸控股公司,進(jìn)而以控股公司的名義上市。目前中國(guó)企業(yè)海外上市的背后,開曼群島、維爾京、百慕大等等不名小島都功不可沒(méi)。某種意義上,它們既是海外上市公司的搖籃,也是中國(guó)企業(yè)走向世界的中轉(zhuǎn)站(它們一般先注冊(cè)離岸公司,再以國(guó)外公司的名義在世界上市)。3、離岸公司注冊(cè)地的公司法律環(huán)境寬松,注冊(cè)程序簡(jiǎn)單,成立手續(xù)簡(jiǎn)單、費(fèi)用低,有注冊(cè)代理機(jī)構(gòu)代辦相關(guān)業(yè)務(wù),政府批準(zhǔn)公司成立只需1-2天的時(shí)間,這些條件在大陸幾乎不可能得到;先進(jìn)的公司法使得離岸公司的管理簡(jiǎn)便靈活。離岸公司無(wú)須每年召開股東大會(huì)及董事會(huì),即使召開,其地點(diǎn)也可任意選擇,自由度較大。公司股東可以是個(gè)人或者公司,可以非現(xiàn)金方式購(gòu)買公司股份。公司可以向股東發(fā)行多種性質(zhì)的股份,比如優(yōu)先股、可回贖股、無(wú)記名股等,這些條件在大陸幾乎也不可能得到。4、離岸公司注冊(cè)地的不存在外匯管制。由于離岸公司的資金轉(zhuǎn)移不受太多約束,公司資金使用非常方便,許多公司為了繞開大陸外匯管理帶來(lái)的負(fù)擔(dān),干脆將在資金先放在離岸公司,再根據(jù)國(guó)內(nèi)需要,將資金逐次匯往國(guó)內(nèi)。5、其他優(yōu)越制度理念的吸引。當(dāng)今世界上公認(rèn)的最優(yōu)越的制度文明來(lái)自英美法系,它們不像大陸法系那樣片面強(qiáng)調(diào)國(guó)家利益,它們富有尊重自由、注重個(gè)人保護(hù)的傳統(tǒng),從而吸引了大批公司。例如,以英國(guó)商業(yè)公司法為基礎(chǔ)的英屬維爾京群島、開曼、百慕大等地對(duì)公司有關(guān)股東及董事的資料均保密,公司不設(shè)監(jiān)事會(huì),使上市公司安全得到充分保障,增強(qiáng)了抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。再比如,英美法系的廢稅傳統(tǒng)根深蒂固,美國(guó)建國(guó)以來(lái),所有的總統(tǒng)沒(méi)有一位不是減稅總統(tǒng)。在這樣的文化傳統(tǒng)與精神理念下,稅收上的優(yōu)惠往往更容易被人接受。離岸公司通常沒(méi)有任何稅收負(fù)擔(dān),所有離岸法區(qū)均不同程度地規(guī)定了離岸公司所取得的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)免交當(dāng)?shù)囟愘x,公司只需要每年支付當(dāng)?shù)卣豁?xiàng)固定的費(fèi)用。
“離岸注冊(cè)”,何處是家? “離岸注冊(cè)”登陸中國(guó)以后,實(shí)業(yè)界與理論界的評(píng)價(jià)與反應(yīng)有著諸多的不同。實(shí)業(yè)界上有國(guó)家政策的鼓勵(lì),下有離岸經(jīng)營(yíng)利益的誘惑,取得了很大的成績(jī)。據(jù)統(tǒng)計(jì),2002年1月至10月,外資直接進(jìn)入中國(guó)內(nèi)地最多的地區(qū)排名中,英屬維爾京群島以38.41億美元位列第二。而這個(gè)方圓僅153平方公里的西印度洋小島,有來(lái)自世界各地的35萬(wàn)家公司在此注冊(cè),有1萬(wàn)多家公司與中國(guó)內(nèi)地有關(guān)。這些公司之中不乏我們耳熟的名字,如:新浪、網(wǎng)易、金蝶、聯(lián)通等,隨著中國(guó)改革開放步伐的加快和國(guó)家鼓勵(lì)中國(guó)企業(yè)走向世界的政策的深入落實(shí),還會(huì)有越來(lái)越多的中國(guó)企業(yè)以注冊(cè)離岸公司的方式走向世界。
但在理論界,尤其是稅收理論界,對(duì)“離岸注冊(cè)”的反應(yīng)有著極大的落差。比較典型的反應(yīng)有:1、對(duì)整個(gè)“離岸注冊(cè)”制度不甚了解,認(rèn)為該制度純粹就是“逃稅”,損了國(guó)家肥了自己。2、對(duì)大陸身份的離岸公司回大陸投資不能接受,視其為弄虛作假的“假洋鬼子”,當(dāng)然,公司因此取得的一切優(yōu)惠也因此蒙上“不正當(dāng)”色彩。3、由于對(duì)“離岸公司”的不了解、不接受,產(chǎn)生了許多的誤讀,因此認(rèn)定“離岸注冊(cè)”事事不正當(dāng),處處有風(fēng)險(xiǎn);“離岸注冊(cè)”必定受到國(guó)際社會(huì)的強(qiáng)力干預(yù),“離岸注冊(cè)”必定不長(zhǎng)久者不乏其人。 但如果認(rèn)真考慮、仔細(xì)研究“離岸注冊(cè)”的法律機(jī)理與歷史發(fā)展趨勢(shì),就會(huì)發(fā)現(xiàn)“離岸注冊(cè)”的強(qiáng)大生命力恰恰來(lái)自其強(qiáng)大的法制保障。以稅收豁免為例,國(guó)際社會(huì)雖有稅收不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)之說(shuō),但更重要的是避免雙重征稅的各種協(xié)定與努力?!半x岸公司”不在注冊(cè)地開展業(yè)務(wù),不征稅恰恰是反對(duì)雙重征稅的基本要求,可謂義正詞嚴(yán);同理,其他優(yōu)惠也大抵如此,沒(méi)有擔(dān)心的必要。再以開展離岸注冊(cè)業(yè)務(wù)的地域?yàn)槔?,除了不名小島,英、美、法、香港、新加坡、日本,幾乎所有的發(fā)達(dá)國(guó)家都有此業(yè)務(wù),不存在被吞沒(méi)的可能。 當(dāng)然,重要的不是有沒(méi)有“離岸注冊(cè)”制度,而在于“離岸注冊(cè)”制度能不能達(dá)到“近者悅,遠(yuǎn)者來(lái)”的效果。邏輯上,“離岸注冊(cè)”可以處處為家,但現(xiàn)實(shí)生活中,“離岸注冊(cè)”猶如一朵極其嬌貴的奇葩,只有在最發(fā)達(dá)、最開明、最開放、最安全的地方才能落實(shí),才能迎春怒放,引來(lái)萬(wàn)千氣象。
善待“離岸注冊(cè)”,用好“離岸注冊(cè)”制度應(yīng)注意的事項(xiàng) 目前,對(duì)于離岸注冊(cè)的誤解主要來(lái)自稅收,有三個(gè)問(wèn)題需要澄清。首先,離岸公司在注冊(cè)地不納稅,并不等于其在經(jīng)營(yíng)地不納稅,它避稅的部分是“雙重征稅”的那一部分,完全合法。其次,離岸公司利用經(jīng)營(yíng)地的國(guó)內(nèi)稅制避稅,并不等于逃稅,逃稅是一種違法犯罪行為,而避稅是一種在稅法規(guī)范之內(nèi),嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收規(guī)定的合法行為,不應(yīng)當(dāng)遭受指責(zé)。最后,國(guó)家稅收利益并不完全等于國(guó)家整體利益,除了稅收之外,國(guó)家還有更大的宏觀經(jīng)濟(jì)利益,在四大宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)(充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡)中,沒(méi)有哪一個(gè)國(guó)家會(huì)因小失大,以稅收利益目標(biāo)沖擊它們。目前,中國(guó)政府最重要的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)不是稅收,而是充分就業(yè)與中國(guó)企業(yè)走向世界。對(duì)于受到制度歧視與處在制度劣勢(shì)的不發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō),要指望一百多年來(lái)“血與火”造成的政治、文化與意識(shí)形態(tài)分歧一下子消失,完全不可能,注冊(cè)離岸公司不失為一種明智、務(wù)實(shí)的做法。故理論界、新聞?shì)浾撘矐?yīng)注意大國(guó)家利益,善待“離岸注冊(cè)”,用好“離岸注冊(cè)”制度。
任何好的制度,如果操作不慎重,都會(huì)產(chǎn)生受騙上當(dāng)?shù)膼汗?。我們的建議是:1、向制度淘金,必須要吸收制度專家尤其是律師的智慧與力量,中介最好找規(guī)范的律師事務(wù)所。2、國(guó)家或者其他有實(shí)力的社團(tuán)應(yīng)當(dāng)整合力量,為離岸注冊(cè)提供規(guī)范的中介服務(wù),同時(shí)打擊違法中介,保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。3、制定本土離岸公司法規(guī),同時(shí)改善法律環(huán)境,為“離岸注冊(cè)”奇葩綻放大陸作準(zhǔn)備。
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